各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
日前，总局发出《国家税务总局关于修订欠缴税金核算方法的通知》（国税函
［２００１］８１２号），现将呆账税金的清理及其他有关事项明确如下：
一、关于账外呆账税金的清理和核算
（一）清理范围为列入账外核算的待清理呆账税金，即２００１年５月１日前发
生的至清理时仍未缴纳的欠税和罚款，包括２００１年５月１日前作出并生效的税务
处理决定和税务行政处罚决定的补税和罚款。
（二）各税收会计核算单位必须在２００２年３月底前，对列入账外核算的待清
理呆账税金逐户进行全面的清理核实。逐户清理结束后，由清理人员填报“分户呆账
税金清理清册”一式两份（格式自定），送本单位主管局领导审核签字后，一份作为
征管资料归档保管，一份作为账外待清理呆账税金核算的原始凭证，集中装订保管，
留存备查。
（三）清理工作结束后，各税收会计核算单位必须于２００２年３月底前，根据
“分户呆账税金清理清册”，将账外“待清理呆账税金”总账和明细账的调账工作处
理完毕。２００２年４月编报３月份“待清理呆账税金明细月报表”时，须按清理调
账后的实有呆账税金数编报。
从２００２年４月份开始，各单位的待清理呆账税金总数除发生清缴和按规定核
销情形外，严禁变动。
（四）各核算单位在编报《待清理呆账税金明细月报表》时，对于清理时欠缴的
按偷逃骗税处罚的比例性罚款及申报违章的行为性罚款，随正税科目核算；对于欠缴
的发票、税务登记违章等其他行为性罚款，国家税务局全部列入增值税科目核算，地
方税务局全部列入营业税科目核算。
（五）各地要严格按照上述要求组织好呆账税金的清理核实工作。具体清理核实
工作由各单位主管日常申报征收工作的部门牵头负责，核算工作由计会部门负责。各
有关部门要积极配合，确保清理工作如期彻底完成。
二、对于２００１年５月１日后发生的欠税应缴未缴滞纳金（包括２００１年５
月１日后查处的２００１年５月１日之前偷骗税应课的滞纳金），２００２年暂不纳
入应征数核算，２００３年将纳入应征数核算。但各会计核算单位必须从２００２年
１月起，在账内单独设置“应缴未缴滞纳金登记簿”，以辅助账方式分户、分税种专
门核算反映新征管法实施后发生的欠税滞纳金的应征、已征和按规定核销情况。其账
页设置和登记方法与原账外“应缴未缴滞纳金登记簿”类同。
三、由于应征税金按企业注册类型设置明细账年终无法进行冲账和年度结转账务
处理，因此，各会计核算单位不应按企业注册类型设置明细账，而应按企业注册类型
设置“分企业注册类型应征税金登记簿”，以辅助账方式核算反映当年应征税金分企
业注册类型情况。
四、关于会统报表的设置和编制
（一）增设《待清理其他呆账税金分项目统计月报表》（表式附后），以分税种
分项目反映除关停、空壳和政府政策性呆帐税金以外的其他呆账税金余额情况。本表
从２００２年４月编报３月份会统报表起编报，为账外统计报表。
增设本表后，原《纳税登记户数统计年报表》的表号“国税统１１号”应改为
“国税统１２号”；原《县（市）税收收入统计年报表》的表号“国税统１２号”应
改为“国税统１３号”。
（二）增设《滞纳金明细月报表》（表式附后），以反映２００１年５月１日后
所发生欠税的滞纳金征缴情况。本表从２００２年１月起根据账内“应缴未缴滞纳金
登记簿”按月计算编报，其中“入库滞纳金”和“核销滞纳金”为本年累计数，“应
缴未缴滞纳金”为本月月终根据每笔欠税余额计算的应缴滞纳金。同时，取消《税收
欠税分项目统计月报表》中的“附列资料：２．应缴未缴滞纳金”项目。
（三）由于应征税金按注册类型设置的登记簿只核算当年应征税金分注册类型情
况，因此，２００２年《应征税金明细月报表》改为只反映当年应征税金分注册类型
数的报表。
五、各级税务机关要结合这次新的欠税核算方法的实施和呆账税金清理工作，对
一些单位存在的不按应缴数申报而按缴款数申报、申报不核算和核算不上报等问题进
行一次彻底的检查和纠正。今后凡是税务机关对纳税人不按应缴数申报未进行纠正的，
除严格按《税收征管法》的有关规定对纳税人申报不实进行处罚外，还将视同“隐瞒
欠税”追究税务机关有关责任人的责任；凡企业已申报而税务机关未按申报数如实核
算或虽已核算但未如实上报应征或欠税数的，一经查出，其隐瞒的欠税均视同本年新
欠处理，并按有关规定严肃追究有关责任人的责任。
附件：１．待清理其他呆账税金分项目统计月报表
２．滞纳金明细月报表
附件：滞纳金明细月报表
表号：国税会０９表
制表机关：国家税务总局
编制机关： ２００２年 月 单位：万元
序号 项目 合计 入库滞纳金 核销滞纳金 应缴未缴滞纳金
１ 税收收入合计
２ １．增值税
３ ２．消费税
４ ３．营业税
５ ４．企业所得税
６ ５．外商投资企业和外国企业所得税
７ ６．个人所得税
８ ７．资源税
９ ８．固定资产投资方向调节税
１０ ９．城市维护建设税
１１ １０．房产税
１２ １１．印花税
１３ １２．城镇土地使用税
１４ １３．土地增值税
１５ １４．车船使用税
１６ １５．车辆购置税
１７ １６．屠宰税
１８ １７．笼席税
１８．燃油税
附件：待清理其他呆帐税金分项目统计月报表
表号：国税统１１表
制表机关：国家税务总局
编报机关： ２００２年 月单位：万元
序号 项目 合计 增值税 消费税 营业税 企业所 外国投资企业和 城市维护 其他
得税 外国企业所得税 建设税 各税
１ 合计
２ 其中：１．烟
３ ２．酒
４ ３．冶金
５ ４．煤炭
６ ５．原油
７ ６．成品油
８ ７．化工
９ ８．电力
１０ ９．纺织品
１１ １０．汽车
１２ １１．摩托车
１３ １２．金融、保险
１４ １３．交通运输
