各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批的决定》（国办发［２００４］
１６号）文件精神，对《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发
票的通知》（国税发［１９９４］０５８号）中“凡能够认真履行纳税义务的小规模
企业，经县（市）税务局批准，其销售货物或应税劳务可由税务所代开”予以取消。
取消审批后，各地税务机关要严格执行《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税
专用发票管理的通知》（国税发［２００４］６８号）中的有关规定，按照文件要求
认真做好数据采集、上传和比对审核工作。为进一步加强代开增值税专用发票管理，
现就有关事项明确如下：
一、主管税务机关为小规模纳税人（包括小规模纳税人中的企业、企业性单位及
其他小规模纳税人，下同）代开专用发票，应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分
别填写不含增值税税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税征收率４％（商业）
或６％（其他）；“税额”栏填写按销售额依照征收率计算的增值税税额。增值税一
般纳税人取得由税务机关代开的专用发票后，应以专用发票上填写的税额为进项税额。
二、主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票时，按代开的专用发票上注明的
税额即时征收增值税。
三、主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票后，发生退票的，可比照增值税
一般纳税人开具专用发票后作废或开具红字发票的有关规定处理。由销售方到税务机
关办理，对于重新开票的，应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；
对无需重新开票的，退还其已征的税款。
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