| ２００４年１０月２９日 国税函［２００４］１１９７号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题 的通知》（国税发［２００４］１１２号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税 的有关处理事项明确如下： 一、关于税务文书的填开 当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上 税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》， 式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。 二、关于抵减金额的确定 抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含 呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期， 计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。 若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计 算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总 额。 三、关于税收会计账务处理 税收会计根据《通知书》载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据 实际抵减的２００１年５月１日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记 “待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借 记“应征税收——增值税”科目，贷记“待征税收——××户——增值税”科目。 附件：增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书 税 字（ ）第 号 ： 你单位至 年 月 日止，增值税欠缴税额为 元，应缴滞纳金为 元，增值税 进项留抵税额为 元。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵 减增值税欠税问题的通知》（国税发［２００４］１１２号）规定，现将你单位增值 税留抵税额 元抵减欠缴税额 元，抵减滞纳金 元。尚余增值税留抵税额／欠缴税 额 元。 请你单位据此通知对相关会计账务进行调整。 ××国家税务局 ×年×月×日 (3) |
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