企业所得税汇算清缴：享受税收优惠的填报指引

2024年度企业所得税汇算清缴取消了《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040），准备办理汇算清缴的纳税人如果对如何填报享受相关优惠感到疑惑，就跟小编一起往下看看吧↓

一、填报享受“免税、减计收入及加计扣除”相关优惠

（一）申报表变化

2024年度企业所得税汇算清缴将“免税、减计收入及加计扣除”相关优惠事项整合至主表第22行“免税、减计收入及加计扣除”。

纳税人可根据《企业所得税申报事项目录》在主表第22.1行、第22.2行……填报税收规定的免税收入、减计收入、加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额。发生多项且根据税收规定可以同时享受的优惠事项，可以增加行次，但每个事项仅能填报一次。

PS：纳税人享受符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠和研发费用加计扣除优惠的，同时在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中填报具体情况。

（三）填报案例

案例：B公司2020年成立，从事国家非限制和禁止行业，2024年度企业所得税汇算清缴时，资产总额全年季度平均值为3500万元、从业人数全年季度平均值为150人，年度应纳税所得额80万元，不存在弥补亏损，不涉及其他优惠，B公司在2024年度企业所得税汇算清缴时，如何申报享受小型微利企业优惠？

解析：B公司2024年度符合小型微利企业条件，其在2024年度企业所得税汇算清缴时，可以通过填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）等表单，享受小型微利企业所得税优惠。

其年度的减免所得税额为：8000020×5％－800000×25％×20％＝160000（元）；

应纳税额为：800000×25％×20％＝40000（元）。

具体填报情况如下图所示：

《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）填报示例

温馨提醒：

《企业所得税申报事项目录》在国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布并根据政策调整情况适时更新。